思考内部控制体系建设

企业内部控制是企业内业务环节的协调约束机制，是制度建设。科学管理要求主观符合客观性。任何管理方法的客观成分越多，科学性就越强。制定内部控制制度也不例外，要按照实事求是的原则制定切实可行的控制标准。由于每个企业都有自己的业务特点和独特的环境条件、发展目标、管理模式，其控制关键点不同，因此在制定企业内部控制制度时，应注意解决以下问题：（1）内部控制内容，应对企业管理的重要方面和环节，明确控制的关键点。内部控制的重点如下:一是控制企业资金，各项资金的收支业务必须按照手续制度和预算计划办理。二是加强各环节负责人的监控管理，避免滥用权力造成经济损失。第三，要从根本上解决偷懒和搭便车的问题。懒惰可以说是人的本能。在没有制度约束的情况下，人们有停下来休息的想法，想要尽可能放松和舒适。企业是盈利组织，其目的是盈利，是追求剩余价值，因此员工的懒惰是企业管理的敌人。要让员工不偷懒，就要用制度来约束。（2）内部控制的目标公司治理实际上是指业主监督和控制企业经营者的一套完整的制度安排，内部控制是实施监控管理的直接手段。中国确定的内部会计控制目标是：一是规范单位会计行为，确保会计数据的真实性和完整性；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止及时发现、纠正错误和欺诈，保护单位资产的安全和完整性；三是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的实施。控制管理的重点是建章建制，维护企业内部的经营秩序。由于内部控制水平的具体要求，内部控制的目标相对较低，重点关注会计处理秩序和业务处理秩序的标准要求。内部控制目标的客观分析有利于我们理解和理解内部控制要素，把握内部控制的重点和难点，建立科学完善的企业内部控制体系。（3）内部控制应注重员工的培训和教育，加强员工的培训和教育，这是内部控制建设的重要组成部分。首先，要加强对企业员工诚实守信的教育，因为如果没有诚信，就会出现偷工减料、欺诈、欺骗、机会主义等现象，直接影响企业形象和企业产品的声誉。其次，要注重员工自身价值的建设，注重创新能力的培养和提高。通过培训、考试、考核同的知识更新要求，通过培训、考试、考核、绩效考核等方式提高企业全体员工的能力水平。（4）制定严格的责任调查制度和惩罚规定责任调查制度是企业内部控制制度实施的根本保证。如果没有严格的责任调查制度，合理的规章制度将是徒劳的，企业将没有凝聚力和战斗力。惩罚规定是责任追究制度的补充。它不仅是治理违法、懒惰、欺诈的直接手段，也是树立正风、打击歪风邪气的有力武器。这一制度是必要和有效的。面对内部控制制度，每个人都是平等的，所有员工都应该是内部控制制度的执行者和维护者，企业内不应该有特殊员工。（5）建立合理的授权控制机制内部控制，本质上是对企业经营过程中员工行为的规范约束，是对人的行为要求的控制管理。这种控制管理需要解决两个关键问题，一是从事业务活动的人员资格；二是合理委托授权。人员资格认定是客观判断员工工作能力和质量的过程。通过这种认定，合理确定合适的岗位候选人，形成企业内部控制的组织梯队。而合理委托授权，要解决责任、权利、利益的约束。人员的选择和分配是建立合理授权控制机制的核心问题。在就业问题上，我们应该选择合格的人员，安排他们从事适合他们的工作，以最大限度地提高企业的效率和效果。首先，要严格确定岗位的责任、权利和利益，使员工的日常工作受到制度的约束。其次，要建立及时的监控系统，让不称职的员工离职。内部控制的重点是监督、约束和协调企业监督、约束和协调。为了使各级内部管理人员的工作协调、有序、负责，建立各级授权委托制度，确保内部控制制度的实施。